Налог на земельный участок: как правильно рассчитывается и как уплатить

Земельный налог — обязательный платёж за земельные участки, признаваемые объектом налогообложения. Сумма зависит от кадастровой стоимости, местной налоговой ставки, доли в праве, периода владения и применимых льгот. Использование участка также может влиять на ставку: одного факта владения недостаточно для расчёта.

Налог распространяется на большинство категорий земель. К ним относятся участки, предназначенные для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), ведения личного подсобного хозяйства, а также дачные участки в садовых некоммерческих товариществах (СНТ).

Не все земли признаются объектом земельного налога. Например, статья 389 НК РФ исключает земли лесного фонда и ограниченные в обороте участки, занятые указанными в законе особо ценными объектами культурного наследия, объектами Всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия и музеями-заповедниками. Это исключение из объекта налогообложения, а не налоговая льгота.

Земельный налог взимается с тех, кто владеет участком на праве собственности. Если земля принадлежит нескольким людям, например, перешла по наследству двум детям, налог платят оба владельца. Налоговая служба сама рассчитает долю каждого и пришлёт отдельные квитанции.

В случае, если участок был приобретён в браке, он считается совместной собственностью супругов. Однако налог начисляется на того, кто официально указан в документах как собственник.

Если земельный участок унаследован, земельный налог наследнику исчисляется с месяца открытия наследства, независимо от даты получения свидетельства. Отдельно наследники погашают задолженность умершего по имущественным налогам, указанным в подпункте 3 пункта 3 статьи 44 НК РФ, в пределах стоимости полученного наследства. Не все налоговые обязательства умершего переходят к наследникам. Даже если оформление заняло несколько месяцев, налог за этот период всё равно придётся оплатить.

Помимо собственников, земельный налог обязаны вносить и те, кто пользуется землёй на правах бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Такие формы собственности встречаются редко, но всё ещё существуют. Например, человек мог получить участок ещё в советское время или в 90-е годы, построить на нём дом, но не иметь права продать землю, так как она не оформлена в собственность. Тем не менее, платить налог за такой участок он обязан.

Плательщиками налога могут быть как граждане, так и организации, но в данном случае речь идёт только о физических лицах.

Расчёт и начисление земельного налога осуществляет Федеральная налоговая служба (ФНС), после чего владельцу участка направляется соответствующее уведомление.

Сумма налога определяется по следующей формуле: Сумма налога = Кадастровая стоимость × Налоговая ставка × Период владения − Льготы.

1. Кадастровая стоимость - это официальная оценка стоимости участка, которую устанавливает государство. Для большинства регионов пересмотр кадастровой стоимости происходит раз в четыре года, а для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя - раз в два года. Именно поэтому сумма налога может меняться от года к году. При расчёте за конкретный год используется стоимость, зафиксированная на 1 января этого года. Если в течение года категория земли изменится и это приведёт к росту кадастровой стоимости, налог увеличится только в следующем году. Узнать актуальную кадастровую стоимость можно на сайте Росреестра, используя кадастровый номер или адрес участка.

2. Налоговая ставка. Размер ставки устанавливается местными властями (муниципалитетами) или органами городов федерального значения. Для участков, отвечающих условиям пункта 1 статьи 394 НК РФ, в том числе ряда участков под ИЖС, личное подсобное хозяйство и садоводство, 0,3% — предельная, а не обязательная ставка. Конкретную ставку устанавливают местные власти. Для участков, используемых в предпринимательской деятельности, и участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей действуют предусмотренные законом исключения. Точную ставку для вашего региона можно найти на сайте ФНС.

3. Период владения. Налог начисляется только за те месяцы, когда вы фактически владели участком (отсечка расчёта – 15-е число месяца). 

4. Льготы. Определённые категории граждан, например, пенсионеры или родители с тремя и более детьми, имеют право на налоговые льготы.

Допустим, в начале августа 2025 года человек приобрёл дачный участок в Самарской области площадью 8 соток (800 м²). Кадастровая стоимость земли составляет 120 000 рублей. Ставка налога - 0,3%, так как это земля для садоводства. Льгот у владельца нет. Он владел участком 5 месяцев (август, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь).

Расчёт налога будет выглядеть так: 120 000 ₽ × 0,3% / 12 месяцев × 5 месяцев владения = 150 ₽.

Для удобства на сайте ФНС доступен специальный калькулятор. Чтобы им воспользоваться, достаточно указать год и кадастровый номер вашего участка. Остальные данные система определит автоматически.

Кадастровый номер можно найти в выписке из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН). Если у вас нет этого документа, его можно бесплатно заказать через портал Госуслуг или найти на сайте Росреестра в разделе «Справочная информация по объектам недвижимости», введя адрес участка.

В России предусмотрены две ключевые федеральные льготы по земельному налогу, которые позволяют определённым категориям граждан либо полностью освободиться от уплаты, либо существенно снизить сумму платежа.

Представители коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока освобождаются от земельного налога в отношении участков, расположенных в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности по перечню, утверждённому Правительством РФ. Одной принадлежности к такой группе без проверки местоположения участка недостаточно. Такое же правило действует для владельцев участков, расположенных в зонах чрезвычайного положения, чрезвычайных ситуаций или проведения контртеррористических операций, если эти территории подлежат временному отселению.

Налоговый вычет позволяет уменьшить налоговую базу - сумму, с которой рассчитывается налог, - на кадастровую стоимость 600 квадратных метров одного участка. Если площадь земли больше, налог начисляется только на оставшуюся часть.

Допустим, у пенсионера есть участок под ИЖС площадью 12 соток (1 200 м²). Кадастровая стоимость - 960 000 рублей, ставка налога - 0,3%.
Стоимость 1 м²: 960 000 ₽ / 1 200 м² = 800 ₽.
Стоимость льготных 6 соток (600 м²): 800 ₽ × 600 м² = 480 000 ₽.
Налогооблагаемая база: 960 000 ₽ − 480 000 ₽ = 480 000 ₽.
Сумма налога к уплате: 480 000 ₽ × 0,3% = 1 440 ₽.

Право на налоговый вычет имеют:
· Герои Советского Союза и РФ, полные кавалеры ордена Славы;
· инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;
· ветераны и инвалиды ВОВ и других боевых действий;
· ликвидаторы последствий ядерных аварий;
· пенсионеры, получающие пенсии по пенсионному законодательству, а также лица, соответствующие условиям назначения пенсии по законодательству, действовавшему на 31 декабря 2018 года; сюда могут относиться и граждане с правом на досрочную пенсию;
· родители трёх и более несовершеннолетних детей, а также детей до 23 лет при очном обучении;
· участники СВО и члены их семей.

Важный момент: вычет применяется только к одному участку по выбору владельца. Если участков несколько, нужно подать заявление в налоговую. Без заявления льготу автоматически применят к самому дорогому участку.

Также стоит учитывать, что регионы и муниципалитеты могут вводить дополнительные льготы для своих жителей. Например, в Москве Герои Советского Союза и РФ полностью освобождены от уплаты земельного налога.

Заплатить налог за предыдущий год необходимо до 1 декабря текущего года. Например, за 2025 год налог нужно внести до 1 декабря 2026 года.

Налоговое уведомление направляется не позднее чем за 30 дней до наступления срока уплаты. Оно может поступить в электронной форме или на бумаге в установленном законом порядке. Однако бумажная квитанция может не поступить в двух случаях:
· если сумма налога составляет менее 300 рублей;
· если вы оформили получение уведомлений через портал Госуслуг - в этом случае напоминание придёт только в электронном виде.

Если вы предпочитаете бумажный вариант, его можно получить лично в налоговой инспекции или в центре «Мои документы». Для этого потребуется паспорт и заявление на выдачу уведомления.

Оплатить налог можно любым удобным способом: например, банковской картой по реквизитам из квитанции или с помощью QR-кода, если он есть на уведомлении.

Если вы приобрели земельный участок, самостоятельно уведомлять налоговую службу не требуется. После того как право собственности будет официально зарегистрировано в Росреестре и сведения попадут в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН), налоговая инспекция автоматически получит эту информацию. Ваш участок появится в перечне имущества в личном кабинете на сайте ФНС.

Однако, если вы не относитесь к льготным категориям граждан и ни разу не получали налоговое уведомление, необходимо самостоятельно сообщить о наличии недвижимости.

Для этого можно воспользоваться следующими способами:
· через личный кабинет на официальном сайте ФНС;
· лично посетив налоговую инспекцию или центр «Мои документы»;
· отправив письмо по почте в налоговую инспекцию по месту жительства.

Для физических лиц, в том числе индивидуальных предпринимателей, пени за просрочку земельного налога рассчитываются от суммы задолженности за каждый календарный день исходя из 1/300 действующей ключевой ставки Банка России.

Если налог не будет уплачен вовремя, налоговая инспекция имеет право принудительно взыскать долг. В этом случае сумма задолженности будет списана с ваших банковских счетов.

Если же на счетах недостаточно средств или они отсутствуют, налоговая служба передаёт дело судебным приставам для дальнейшего взыскания. Приставы могут арестовать имущество, удерживать часть зарплаты или ограничить выезд за границу до полного погашения задолженности.